基础会计学习笔记17:销售过程的核算
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销售过程的意义,主要账户,主要经济业务,税,的计算很重要的一环,如果33%的所得税,可是说是太重了.....苛政猛于虎也.想到了这句话.看来这个所谓的主营业务税金及附加账户是很影响损益的一个账户.
销售过程的核算
销售过程是企业资金周转的第三个阶段
五粮液/茅台/TCL 销售举例
销售收入和销售成本
主要账户:
主营业务收入(损益类)
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DR
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CR
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结转到”本年利润”的收入
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销售产品取得的收入(不含税)
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期末无余额
可设置明细帐
工业企业产品制造是否有读到之处,埋头做企业.
主营业务成本(损益类)
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DR
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CR
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已售产品的生产成本
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转入本年利润账户的数额
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无余额,按产品类别设置明细账
主营业务税金及附加(损益类)
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DR
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CR
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计算出应缴纳的销售税金
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转入本年利润账户的数额
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无余额. 重点是哪些税 哪些附加,怎么算
不包括增值税,
消费税 烟草, 烟火,化妆品,汽油…8%
营业税 (工业企业没有)
资源税 盐业
城建税 所有企业 地税
教育费附加 所有企业 价内税 3% 地税
各地附加 水利基金等 价内税 3%
增值税不影响利润水平
营业费用(损益类)
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DR
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CR
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销售发生的费用
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转入本年利润(月底只登一笔)
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同管理费用,财务费用 , 无余额
按费用项目开设明细账户.
应收账款(资产类)
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DR
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CR
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应该收回的款项
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已经收回的款项
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应该收回但是尚未收回的款项
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可按供应商名称设置明细账户
账务处理 :
1. 销售商品,收回货款
Dr: 银行存款
Cr: 主营业务收入(不含税)
应交税金-应交增值税 (销项税额)
应交税金是负债类账户,而主营业务税金及附加是损益类
2. 销售商品, 货款未收到
DR :应收账款
CR: 主营业务收入
应交税金-应交增值税
3. 收回欠款
DR:银行存款
CR:应收账款
4. 结转已售的实际生产成本
DR:主营业务成本
CR:库存商品
比较一下生产过程的:
DR: 库存商品
CR: 生产成本
这个是结转完工产品成本
5.支付发生的各项销售费用
DR:营业费用
CR:银行存款
确认销售收入,权责发生制.
6.计算主营业务税金及附加
DR:主营业务税金及附加
CR:应交税金-应交消费税(负债)
其它应交款-应交教育费附加(负债)
7.实际缴纳的税金
DR:应交税金
其它应交款
CR:银行存款
应交税金是负债类科目, 而主营业务税金及附加是损益费用类, 两者不同.
1。“产品销售税金及附加”科目属于损益类科目，核算企业日常生产经营活动应当负担的税金及附加，包括消费税、营业税、城市维护建设税、教育附加附加费、资源税、土地增值税等。这里，所指的负担的税金是指销售过程中企业应负担的税金（不包括增值税）。销售过程以外应负担的税金，根据不同的情况，计入管理费用、在建工程、存货等科目。
2、.“应交税金及附加”属于负债类科目,下设很多二级或三级明细科目,如“应交税金-应交消费税”,“应交税金-应交教育费附加”,“应交税金-应交增值税(进项税额)”,“应交税金-应交所得税”等.
以上都是旧企业会计准则的会计核算科目： 新会计准则如下
1、“营业税金及附加”是费用类科目，与经营费用是一类科目，发生额在月末转入本年利润科目，期末无余额。
2、“应交税费”是负债类科目，它的贷方余额表示应交未交的税金及附加费。
注意：
(1、如果你企业还是在执行企业会计制度，就不要改设应交税费科目，继续设应交税金科目。
(2、而主营税金即附加科目，主要核算企业日常活动应负担的税金及附加，包括营业税、消费税、城建税、资源税、土地增值税和教育费附加。到会计期末该科目直接结转本年利润科目，体现当期的损益。
(3、而应交税金科目是负债类科目，它主要反映在会计期末尚欠的各种应交而未交的各种税金。它和主营税金即附加核算的内容不相同，而主要的区别是主营税金及附加科目要直接体现损益，