账户分类
按用途和结构分类 分9种
盘存类, 结算类 跨期摊提 资本 调整 集合分配 成本计算 集合配比 财务成果核算
按经济内容分类 :资产,负债,所有者权益,成本,损益(收入,费用)
经济内容分类:
ASSET流动资产和固定资产
LIBILITY 流动负债和长期负债
OWERSHIP 原始投资: 实收资本, 资本公积
经营积累: 盈余公积
本期盈余: 未分配利润/本年利润
损益 EXPENSE 费用 主营业务成本, 税金及附加, 其它业务支出….
REVENUE 收入 主营业务收入, 其它业务收入, 营业外收入
但是比较奇怪的是累计折旧账户, 如果按纯经济内容划分, 不管用
但是它是资产类账户! 一般来说资产类账户的增加在借方!
所以要理解另一种账户分类方式-按用途和结构分类
用途: 记账能够体统什么样的核算指标
结构: 如何纪录经济业务已取得比的核算指标 ,DR, CR 内容, 期末余额方向, 余额的含义.
一.盘存类:
概念: 通过盘点可以查出的财产的数量
特点:
1. 通过实地盘存确认结存
2. 余额DR
包括:库存商品,银行存款, 现金, 原材料, 固定资产, 低值易耗品,包装, 工程物质.
二.结算类
概念: 因为和其它单位/职工 货币往来,收付行为,债权关系了结设置的账户
包括三类:
资产结算 别人欠我钱
负债结算 我欠别人钱
资产负债结算 我欠人,人欠我.
资产类结算 :
应收账款, 应收票据, 其它应收款, 预收账款
特点 :
1.DR 方余额表示尚未收回的债权.
2.DR发生债权, CR 债权收回.
负债类结算账户
应付票据, 应付账款, 预收账款, 其它应付款, 应付工资, 应交税金 ,其它应交款.
特点:
1.CR 增加 DR 负债偿还
2 CR 余额表示尚未归还的债务.
资产负债类结算
理解:市场经济时候买房市场, 一般时候先供货后打款. 后打款-应收账款.
特殊情况下, 先打款后供货, 不设预收账款.这个时候,只设置了应收账款 .
应收账款
DR: 银行存款
CR: 应收账款
DR : 应收账款
CR:主营业务收入
应交税金-应交增值税-销项税额
同理, 我们向供应商买东西, 先付款,后发货
应付账款
DR: 应收账款
CR: 银行存款
DR:物质采购
应交税金-应交增值税-进项税额
CR:应付账款
三.跨期摊提账户
跨期费用的核算
特点:
1. DR 实际支出或发生
2. CR登记计入成本或费用的数额.
依据权责发生制
先发生后摊销 待摊 资产
先摊销后发生 预提 负债
待摊费用
预提费用
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DR
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CR
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支付
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预先提取计入的数额
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已经提取计入,生产费用,尚未支付
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特点:
登记内容一样的, 支付都在DR , 确认费用都在CR . 从是否先发生还是后发生的经济内容角度理解.
四. 资本账户
监督企业资本金,权益的账户
资产=负债+所有者权益 反映资本增减变化 .
马克思说, 资本是能给资本家带来剩余价值的价值.
实收资本
资本公积
盈余公积
Cr 方余额.
利润分配-未分配利润
DR 方余额表示亏损.
特点: CR 增加, DR 减少
CR方余额, 如果利润分配DR方余额表示亏损
只提供货币指标(相比盘存类提供价值实物信息.)
五. 调整账户
设调整账户的原因:对于某些会计要素项目的原始数额, 需要长期保存下去
固定资产需要保持所有固定资产的原值(净值 资产负债表里面是净值). 还需要一个用以记录和反映对原始数额进行调整的账户. 将原始和记录调整的账户相加相减求得现在真实的信息.
原始:被调整
加减:调整
分为三种:
备抵调整 : 两个账户借贷方向相反
附加调整 : 两个账户借贷方向相同
备抵附加调整 : 可能相反,也可能相同.
备抵账户:
累计折旧 商品进销差价 , 固定资产减值准备等. 调整账户和被调整账户余额方向相反.
如 累计折旧CR 方余额.
净值=固定资产DR方余额-累计折旧CR方余额.
附加调整账户:
增加被调整账户的余额. 如应付债券 ,债券一般一年以上, 分为三种:
100元面值100 , 95 折价 ,溢价 105.
二级账户
应付债券-债券面值
应付债券-债券溢价
备抵附加调整账户
材料成本差异
库存原材料成本
1) 实际成本
2) 计划成本(标准成本?) 出现高于或低于采购价的情况
采购价>计划成本
实际成本=计划成本(DR)+材料成本差异(材料成本差异借方) 1W+200
采购价<计划成本
实际成本=计划成本(DR)-材料成本差异(材料成本差异贷方) 1W-200
六.集合分配账户
特点
1.DR, CR 发生额相等(每期)
2.期末无余额, 带有明显过渡性质
3.明细一般采用多栏格式
作用: 用来汇集分配某一结算所发生的费用.典型:制造费用
期末无余额
七.成本计算账户
全部生产的成本 典型: 生产成本 ,物质采购, 在建工程
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DR
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CR
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计入成本全部费用归集
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确定完工产品的成本
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借方余额,起盘存账户的作用
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借方余额,起盘存账户的作用,分别表示
未完工商品产品成本, 未完采购手续的材料(商品)成本,未完在建工程的成本
八 集合配比
经营中收入,费用,为了符合配比原则
主营业务收入, 主营业务成本,主营业务税金及附加, 营业外收入,营业外支出, 所得税
EXPENSE
REVENUE
目的: 得到财务成果,正确确定损益, 利润或亏损
特点: 期末结转无余额.
九. 财务成果计算
本年利润
都是当年的, 能够确定本年利润.
特点:
1. 年中有余额, 方向不固定
2. 年终结转后,该账户无余额,转到本年利润-未分配利润
是从用途角度,管理角度设立的.
总结: 结算账户中的既资产又负债的计算比较有特点, 就是应付账款属于负债类账户, 但是可以借记,在预付款的时候. 而应收账款属于资产类账户,但是偶尔也可以贷记,表明预收款.
这样账户就少了.可以一个客户只用一个账户进行结算.
跨期类型账户的待摊/预提首先要知道待摊是先发生,后摊销, 而预提是先摊销,后发生. 分别是资产类,负债类账户.这里他们的共同点是发生都是DR.
备抵调整账户中的备抵附加调整,材料成本差异的处理, 当采购价>计划价那么就是附加,如果小于计划价就是备抵.计算的时候,备抵的时候不同账户方向,附加的时候相同账户方向.
其它账户还比较好理解.