会计凭证作用
1. 记账依据(经济业务的发生)
2. 明确经济责任.(法律责任)
原始凭证分类.
按来源,
自制原始凭证 , 本单位内办理业务,且被本单位使用.
包括, 收料单, 领料单,产品入库单, 销货发票.
外来原始凭证, 从其它单位/个人 取得, 本单位使用. 供应单位发票,运费,杂费收据水电费收据,
材料请购单, 生产通知单 /开工单 不是原始凭证, 合同也不是, 履行合同的票据才是原始凭证.
按填制手续分
一次凭证:一次完成,一笔经济业务发票,收据, 收料单
累计凭证:一定时期内多次填写完成,累计发生多笔 限额领料单,领料登记表.
汇总凭证:相同业务多张原始凭证, 按一定标准一次填制完成. 工资汇总表,材料耗用汇总表
限额领料单, 易于管理,提高工作效率和节约.
用途分:
通知凭证 扣款通知单
执行凭证 发票, 收据, 收料单,产品出库单, 固定资产报废
计算凭证 固定资产折旧计算单 (DR 制造费用,管理费用 CR 累计折旧), 制造费用分配表(DR 生产成本, CR 制造费用), 产品成本计算单(DR 库存商品 CR 生产成本)
原始凭证的格式:
统一凭证(通用), 主管部门统一制作的1.银行统一计算凭证 2.增值税专用发票
专用凭证 , 本单位使用, 差旅费报销,产品成本计算单.
记账凭证
根据审核无误的原始凭证,作为登帐凭证的依据.
原始凭证多,分散, 工作量大, 且容易出错,所以要专门的记账凭证
记账凭证是对原始凭证的加工整理,为记账提供直接依据.
按用途分: 汇总记账凭证 汇总科目发生额(科目汇总表), 分录记账凭证 确定会计分录.(常见)
经济内容分:
收款凭证(现金银行相关的收款), 付款凭证(现金银行相关的付款), 转账凭证(与现金银行无关).
收款凭证(付款凭证)
借方科目:银行存款/库存现金(贷方) 2008年8月21日 收字1号
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摘要
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贷方科目(借方)
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金额
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记账(过账标志)
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一级
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明细
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销售商品
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主营业务收入
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A产品
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2000
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应交税金
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应交增值税
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2000*17%
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合计
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2340.
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主管 记账 稽核 填制 出纳 交款
转账凭证
2008年8月21日 转字8号
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摘要
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借方金额
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贷方金额
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记账(过账标志)
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一级
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明细
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生产用料
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生产成本
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A产品
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10 000
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原材料
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钢材
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10000
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合计
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10000
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10000
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主管 记账 稽核 填制
编制方式
单式记账凭证 一个账户,一个发生额, 分为借项记账凭证,贷项记账凭证
复式记账凭证 涉及一笔经济业务全部会计科目
借方记账凭证
对应科目:主营业务收入 2008年8月21日 编号1 1/3
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摘要
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一级
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明细
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金额
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记账
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销售A产品
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银行存款
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A产品
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10 000
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合计
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10 000
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主管 记账 稽核 填制 出纳 交款
原始凭证的填制和审核
填制 :
1. 原始凭证的名称
2. 日期编号
3. 填制单位名称
4. 经办人
5. 经济内容
6. 接受凭证
7. 原始凭证附件(合同,清单)
审核:
1. 合法性,合理性
2. 完整性
3. 正确性
退回/更正
记账凭证的编制审核
内容
1. 凭证的名称
2. 填制凭证的日期和编号
3. 经济业务摘要/如体现
4. 经济业务涉及的会计科目和明细科目的名称和金额(实际上就是分录)
5. 过账的标记(凭证打勾)
6. 所附原始凭证或其它资料的张数
7. 凭证应具备的签字和盖章(出纳等)
我国同日美, 会计分录都在记账凭证上面, 而德法,是日记簿.(ORACLE 也是?)
过账的标记是避免漏记重复记.
改错帐不附原始凭证
月末结转收益不附原始凭证.
要求:
依据准确
内容完整
书写清楚
填制及时.
收付款凭证
1.先审核,后付款.
2.出纳盖章以明确责任
3. 已经付款,上面写收讫标志.
单式记账凭证 编号1 1/3.
复式记账凭证:通用(同转账凭证),专用(收,付, 转凭证)
大企业专门做收付款转账比较细.
特殊事项记账凭证的编制 :银行存款, 体现
DR:银行存款
CR:库存现金
DR:库存现金
CR:银行存款.既可以用付款凭证,也可以用收款凭证.
同一种业务,采用同一个会计处理方法, 一致性. 一般填制付款凭证.
汇总记账凭证以后研究.(类似科目汇总表)
记账凭证的审核
1. 填制依据真实
2. 填写项目是否齐全
3. 会计科目是否准确
4. 金额是否正确
5. 书写是否清楚.
补办,更正,或重新填制.
会计凭证的传递和保管
传递 时间,衔接手续,完备严密,简便容易行
保管 1.分类 顺序编号 成册 ,加盖骑缝章
2.单独保管 3.需要调用需记录,并且只能复印件 4.档案室归档, 保管期限,销毁.