资金退出企业经营方式(企业资产减少,负债减少)
1. 上交税金
DR: 应交税金
CR:银行存款
实践中间, 房产税,车船税,主要税种,都是应交税金的明细账户
2. 归还借款
DR:短期借款
CR:银行存款
3. 支付现金红利
DR:应付利润
CR:银行存款
4. 职工福利费使用
DR:应付福利费
CR:银行存款
商品购销企业核算(批发)
账户
物质采购,材料采购(资) 采购费用,在营业费用账户
库存商品(资产)
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DR
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CR
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入库的商品的进货原价
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售出商品的进货原价
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主营业务成本(损)
营业费用(损)
主营业务收入(损)
本年利润
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DR
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CR
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主营业务成本 贷方
营业费用贷方
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主营业务收入借方
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账务处理
1. 商品购进
DR : 物质采购
CR: 银行存款(应付账款)
2. 商品入库
DR:库存商品
CR:材料采购
3. 商品销售
DR:银行存款(应收账款)
CR:主营业务收入
应交税金-应交增值税-销项税额
4. 结转已销商品成本(月末)
DR:主营业务成本
CR:库存商品
零售企业核算
物质采购(资产)
库存商品(资产)
主营业务成本(损益)
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DR
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CR
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已售商品售价
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转入本年利润的其它业务支出
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营业费用(损益)
商品成本差异
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DR
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CR
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转出已售商品差价
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入库商品进销差价
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库存商品的进销差价
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主营业务收入(损益)
库存商品按售价核算(含税零售价)
账务处理
1) 购进商品同批发
DR: 物质采购
应交税金-应交增值税-进项税营业费用
营业费用(运费等)
CR: 银行存款(应付账款,应付票据)
2) 入库
DR: 库存商品(含税售价)
CR:物质采购(进货原价)
商品成本差异(毛利+税金)
3) 销售
DR:银行存款(应收账款)
CR:主营业务收入(含税)
工业批发不针对销售者(卖一笔做一笔)
4) 结转主营业务成本
DR:主营业务成本(含税)
CR:库存商品(含税)
5) 结转已销商品进销差价
6) 进销差价率(进价比销售价格低多少,比率)=
(月初商品成本差异+本月购入商品成本差异)/(月初库存含税售价+购入商品含税价)*100%.
大概40-50%
月末结账前”商品差异”余额/(月末库存商品账户余额+月末”委托代销”商品余额+本月主营成本余额)*100%.
DR:商品进销差价 40W
CR:主营业务成本 40W
7) 将含税收入调整为不含税收入
应交增值税=含税收入/1+17% *17%
DR:主营业务收入 17W
CR:应交税金-应交增值税-销项税额 17W